香港稅制簡單，但交稅始終是令人「肉赤」的開支與負擔。每年報稅時，不少市民都希望能合法地減輕稅務支出。透過「扣稅三寶」—— 合資格延期年金（QDAP） 、強積金自願性供款（TVC）及自願醫保計劃（VHIS），納稅人能有效降低應繳稅款，兼為未來做好財務規劃。
另外，提提大家，只要納稅人在每個課稅年度完結前（即每年3月31日前）購買「扣稅三寶」產品，即可趕及在該課稅年度使用「扣稅三寶」慳稅。換句話說，要在2024/25課稅年度享有額外稅務扣除額，就要在2025年3月31日完成認講及支付費用，然後在下一次填報稅表時（通常5月開始發出）向稅務局申報這些可扣稅支出。
立即了解如何發揮「扣稅三寶」的最大作用。
扣稅三寶是甚麼？
自2019/20課稅年度起，香港納稅人可透過三項政府認可的稅務優惠工具，合法減輕稅務負擔，這三項工具被俗稱為「扣稅三寶」，包括：
- 自願醫保計劃（VHIS）：為自己及家人購買合資格醫療保障，投保人可就替每名受保人繳交之保費，申請最高HK$8,000稅務扣除額。
- 合資格延期年金（QDAP）：透過年金供款儲備退休資金，每年可享最高HK$60,000的稅務扣除額。
- 強積金可扣稅自願性供款（TVC）：自願性供款至合資格的強積金賬戶，僱員可在增加退休儲蓄之同時，每年享有最高HK$60,000的稅務扣除額。
「扣稅三寶」中，QDAP與TVC的稅務扣除限額需合併計算，合計最高HK$60,000，而VHIS的稅務扣除限額則另行計算。
合資格延期年金（QDAP）扣稅
合資格延期年金是長期的儲蓄保險產品，旨在將儲蓄轉化為穩定的退休收入，投保人同時可享受稅務優惠。根據稅務條例，每年繳納的年金保費可獲最高HK$60,000的稅務扣除額（限額與強積金TVC共用），既可即時減輕稅務壓力，亦能為未來建立穩固的經濟保障。
要獲稅務扣減，投保人所購年金須符合保監局指引，包括：
- 供款總額至少HK$ 180,000，供款期不少於 5 年
- 年滿 50 歲後開始領取年金
- 年金領取期最少 10 年
- 保單需明確列出保證及非保證回報，並披露內部回報率
- 如有危疾保障或住院現金等附加保障，其保費必須與年金保費分開列明
市面上流行的QDAP產品，供款期多為5年至10年，發放年期由10年、20年至終身不等。選擇較早開始支付的年金計劃，有助於提前享受退休收益，但可能會減少累積資本。另一方面，雖然延遲領取年金能增加獲發金額，但就需考慮未來的通脹對購買力的影響。
合資格延期年金 (QDAP) 扣稅計算方法及例子
由2019/20課稅年度起，納稅人或同住配偶只要為QDAP保單持有人並繳付保費，均可申請稅務扣減。保單的年金領取人必須為本人納稅人或配偶，並須在有關課稅年度內持有香港身份證。你可就配偶繳付的保費申請扣稅，但雙方不可就同一筆保費重複申請。
假設你部分入息要繳交的薪俸稅最高稅率17%，沒有購買強積金TVC，購買不同金額的年金保單，慳稅效果如下：
| 年金保費 (HK$) | 稅務扣減額 (HK$) |
|---|---|
| 10,000 | 1,700 |
| 20,000 | 3,400 |
| 30,000 | 5,100 |
| 40,000 | 6,800 |
| 50,000 | 8,500 |
| 60,000 | 10,200 |
強積金可扣稅自願性供款（TVC）扣稅
強積金可扣稅自願性供款 (TVC) 是現有強積金（MPF） 制度下的額外供款計劃，讓市民在提升退休儲蓄的同時，享受稅務優惠。與僱主及僱員的強制性供款不同，參與TVC與否及供款金額全由僱員個人自主決定。
自2019/20課稅年度起，凡持有「強積金可扣稅自願性供款」賬戶的納稅人，其供款可在計算應課稅收入時扣減，每年最高扣除額為HK$60,000。如同時參與「合資格延期年金」(QDAP) 及TVC，兩者的扣除額須合併計算，合計上限同為HK$60,000。以最高稅率17%計算，透過 TVC 供款即可節省最高HK$10,200（HK$60,000 X 17%）稅款。
須注意的是，TVC賬戶內的資金一般要在65歲或符合特定條件時方可提取，故需謹慎規劃，避免影響財務靈活性。
選擇TVC計劃時，僱員應考慮投資組合的多樣性與風險水平。年輕投資者可選擇股票比例較高的基金以追求更高回報；而接近退休年齡或風險承受能力較低的人士，則可選擇保守型基金以確保資本穩定。
強積金TVC扣稅例子
假設某納稅人選擇每月供款HK$5,000至TVC賬戶，可享的慳稅作用如下：
| 項目 | 金額 (HK$) |
|---|---|
| 每月TVC供款 | 5,000 |
| 全年總供款 | 5,000 × 12 = 60,000 |
| 可扣除稅額 (最高上限) | 60,000 |
| 節省稅款 (以 17% 計算) | 60,000 × 17% = 10,200 |
不可不提的是，強積金TVC本質上是退休投資工具，長遠可對資產增值有重要作用。畢竟單靠強積金強制性供款，在通脹壓力下，退休生活可能捉襟見肘。
自願醫保計劃（VHIS）扣稅
自願醫保計劃 (VHIS) 不但能為個人及家人提供醫療保障，還可幫納稅人合法地減輕稅務負擔。只要納稅人為自己或合資格親屬購買自願醫保產品，即可申請稅務扣減，每名受保人每年最高可獲 HK$8,000的稅務扣除額，而且受保人及保單數目不設上限。換言之，若同時為配偶、子女、父母或祖父母投保，可將扣稅額大幅提升。
要享用自願醫保扣稅額，受保的合資格親屬包括：
- 配偶及子女
- 祖父母、外祖父母、父母及兄弟姐妹
- 配偶的祖父母、外祖父母、父母及兄弟姐妹
無論是為自己或親屬投保，皆可申請扣稅，即使其他人已為同一受保人購買保單，亦不會影響你的扣稅申請。此外，即使保單由多人共同持有，稅務局亦會將保費平均分配給所有持有人，以計算可扣除限額。
自願醫保VHIS扣稅上限與計算方法
每名自願醫保受保人的可扣稅上限為HK$8,000。如為自己及家人各購買一份自願醫保，則每人可享最高HK$8,000的稅務扣除額，總扣稅額按實際繳付的保費計算，公式如下：
節省稅款 = 每名受保人的保費 × 稅率 (最高為 17%)
假設一對夫婦，當中一人須繳交最高稅率 17%，並為自己、配偶及子女購買自願醫保，保費如下：
| 受保人 | VHIS每年保費 (HK$) | 節省稅款 (HK$) |
|---|---|---|
| 本人 | 4,000 | 4,000 × 17% = 680 |
| 配偶 | 4,000 | 4,000 × 17% = 680 |
| 一名子女 | 3,000 | 3,000 × 17% = 510 |
| 合計 | 11,000 | 1,870 |
在上述例子中，納稅人為自己、配偶及子女投保，每年共支付HK$11,000保費，節省稅款達 HK$1,870。若每名受保人的保費達到稅務扣除額上限HK$8,000，最高可節省：8,000 × 3 × 17% = HK$4,080。
